个税的调整是民主的胜利
2011-07-05 13:58:52 来源：亚太博宇
十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。根据决定，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元。今年4月，国务院提请十一届全国人大常委会第二十次会议初次审议的个人所得税法修正案草案，拟将工薪所得减除费用标准，即起征点从现行的2000元提高至3000元……
民主的实战演练
个税起征点的调整可谓一波三折。尽管此前个税一审草案征得创纪录的23万多条社会意见，其中赞成3000元作为个税起征点的意见只占15%，但是，遗憾的是，二审草案还是按照政府部门提议的3000元起征，公众的意见没有完全体现出来。
如今，个税起征点由2000元，提高到3500元，虽然仍有人不会很满意，但是，毕竟契合了大部分纳税人的意愿，更为重要的是，也是税收民主的一次精彩演练。
所谓税收民主，就是指政府一切征税活动，需要最严格的民主控制和畅通的利益表达机制，以使民众的意愿能够真正地约束征税权，使税收不至于违背民众的意愿，而变成政府追求自身利益的工具。
在西方国家，税收民主已成为政府的自觉行动。人民代表或议员可以代表人民与政府协商，对每一项税收，包括涉及税额和税率等问题，甚至于征收或废止某一税种，都要进行充分博弈，各利益主体进行充分的讨论和议价，任何一方都没有单方面定价的特权。而且，纳税人和人民代表还可以根据政府服务质量的好坏，来议定具体的纳税额。
在国内，税收民主仍处于萌芽状态，无论是开征一个新税种，还是调整税负，大都把广大纳税人拒之门外。
放眼过去和现在，税收民主的缺憾始终伴随着普通老百姓。比如发生在2007年5月30日财政部宣布上调印花税至3‰的决定，导致了国内股市的狂跌，而此次印花税的调整，开征前，即没有任何征兆，也没有提前打个招呼，更遑论征求股民们的意见和建议;还有，现在正在热议的房产税，从酝酿、动议再到重庆、上海的试点运行，不管是征收对象、税率、纳税评估等，还是其他事关纳税人税收负担的重要征收环节，都是国家职能部门在操作。
值得欣慰的是，全国人大为利益相关方，尤其给广大民众提供一个博弈的平台。而此次个税所得税法草案，不仅体现了税收法定原则，而且还通过网络、媒体等各种方式，向公众征求意见，为利益相关方提供一个能充分博弈的平台。尤其是个税起征点提高到3500元，这不仅是保障税法公正公平的前提，而且也为我国税收民主开了一个很好的先例。
政府可做的还有很多
此次个税修改，是在我国于1981年推出个人所得税后仅有的几次税改中讨论最广泛、民众参与程度最高的一次改革。从今年2月底温家宝总理在与网民交流时第一次提出个税改革以后，先后经历了两次全国人大常委会会议的审议，其间还由全国人大发起了向民众征询意见的活动。财税部门最初提出的方案是将起征点从现行的2000元提高到3000元，尽管这一增幅已经达到50%，但由于我国目前正处于物价上升的活跃时期，因此民众普遍对此感到不满意，通过全国人大发起的征求意见活动积极地发表了意见，并将这种意见集中到了国家的最高决策部门。而财税部门最终也顺应民意，将起征点再提高500元。回顾这个过程，这次税改的意义已经超越了经济上的一般意义，它实际上成为我国民众参与国家大事管理，政府部门与民意积极互动的一次成功实践。这也是此次税改的最大收获。
按照现代政治理念，向政府缴纳税赋是每一个公民必须承担的法律义务，政府则在接受民众的税赋后为民众行使管理社会事务的职能。在我国，个人所得税虽然不是国家税收的主要来源，但它是体现民众与政府之间这种责任与义务关系的一个重要纽带。但是，政府与纳税人之间的利益并不是完全一致的，作为政府，总是希望税收越多越好，这样可以使政府更方便地从事行政行为，而作为民众，则希望税赋越轻越好，因此需要运用民主议事的程序来达成双方的和谐。我国还是一个发展中国家，虽然通过30多年的改革开放涌现了一大批先富起来的人，但大多数民众的收入还不够丰厚，因此我国个税征收需要设立起征点，免除低收入者的税赋，而这个起征点的确定则必须与整个社会的民生支出相匹配，才是有意义的。
将起征点提高到3500元，比起3000元国家少收了一些税。但是，财税部门算账不能仅仅站在本部门的立场上，而是应该看到，它将直接保证民众的收入增加，从而对推动内需的活跃发挥积极的作用。改革开放以来，我国的GDP增长很快，现在甚至已超过日本成为"全球第二"，但是这种增长更多地是依靠货币增发之下的投资来拉动的，而国内市场的消费一直处于短板状态，究其原因就在于民众的收入增长未能跟上GDP的增长幅度，导致消费力量严重不足。政府实行扩张政策，利用拉动投资来保证GDP的增长，但随之而起的银行信贷大量溢出，导致物价快速上升，CPI指数不断走高，通货膨胀已经成为实实在在的威胁。面对这种情况，民众惟有进一步压缩自己的消费支出，但这势必将进一步威胁到内需市场的运转，从而使扩大的投资反而成为经济平稳运行的拖累。因此，我国经济宏观调控的一个首要目标就是加快经济结构调整的进程，推动内需市场的活跃，而这有赖于民众的收入增加。提高个税起征点虽然不是增加民众收入的惟一途径，但政府可做的还有很多。
当然，此次个税改革虽然以政府接纳民意而达成了一个较为理想的结果，但我们还必须看到，我国个税改革仍有许多问题亟待解决。我国目前的个税征收基本上是从职工的工资中代扣代缴，这使很多不是通过固定工资获取的收入流失于税收征管之外，个税更多地成为中低收入者的税负，失去了它调节贫富差距的应有作用，也使按家庭收入来征税的期望难以付诸实现。另外，我国是一个地区差异很明显的大国，目前"全国一刀切"的个税制度也有待改进。最重要的一点是，目前的个税起征点几年一改，每一次都需要耗费很大的行政资源，如果处理不当，就将造成政府与民意的背离，有关方面应该寻求建立一种更为科学的个税征收制度来解决这个问题。在此次围绕个税改革所进行的讨论中，无论是专家学者还是普通百姓，都提出了许多富有建设性的意见，它们不应该随着此次个税改革的结束而被搁置。因此，有关部门应该趁着此次改革的成功，进一步探讨完善个税征收制度，堵塞漏洞，使这一税种在经济运行中真正发挥出良性作用。
上周，温家宝总理在英国皇家学会演讲时曾表示，未来的中国，将是一个充分实现民主法治、公平正义的国家。这一愿景的实现，取决于我们这些活在现在的中国人。如果我们愿意自己和自己的子孙，生活在一个民主法治、公平正义的国家，就应该确定，当我们每个人都成为这一点一滴变化的推动者时，我们所期望的未来就绝不会落空。
