结构性减税重在改善民生
2011-12-30 11:10:44 来源：兰瑞环球
财政部部长谢旭人日前在全国财政工作会议上表示，明年中央财政将把保障和改善民生摆在更加突出的位置，继续完善一系列结构性减税政策，包括降低部分进口商品关税、落实减轻小微企业税费负担各项政策、扩大物流企业营业税差额纳税试点范围等。
此番讲话显然体现了中央经济工作会议的精神。此前结束的中央经济工作会议指出，财政政策要继续完善结构性减税政策，加大民生领域投入，积极促进经济结构调整，严格财政收支管理，加强地方政府债务管理。
毫无疑问，在全球经济复苏以及国内经济错综复杂的环境下，推动财税体制改革尤其是进一步完善结构性减税，对于稳定目前我国中小企业发展有着积极作用。不过，在目前间接税比重比例过高的体制下，要解决我国经济发展以及民生消费等问题，关键还是要推动间接税改革。
所谓"结构性减税"，有别于全面的、"一刀切"式的减税，其本质上并不是一味地要求降低整体税收水平，而是通过增减之间的平衡与调整，说白了就是为达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平，一方面是调整经济结构，另一方面是减轻企业居民的税收负担，以此来维持经济的稳定增长。
"结构性减税"首次出现在2008年12月的中央经济工作会议上。彼时，为抵御国际金融危机的冲击，中国采取了积极的财政政策，对减轻中小企业的税负而言，确实有一定积极作用。根据财税部门的数据显示，一年大概减免的税费为5000亿元。
当然，不容忽视的是，我们的减税政策仍然太少，力度也不够。中国企业税率本来就高，拿企业所得税来说，前几年我国合并了外资企业和内资企业的公司所得税，税率统一为25％，但这与新加坡、俄罗斯、英国、美国等国家相比，我国的企业所得税税率仍然不低。而且，在减免税费的同时，不少地方的税务部门加大了税收征收的力度，各种方式一定程度上给企业带来了额外负担。
如果说税负是否过高尚无定论的话，那么，以增值税、消费税和营业税为主的流转税体系所导致的税负分布不均衡、税制结构不合理几乎已无争议。仅以2010年为例，增值税占去了全部税收收入的39.5%，消费税和营业税分别占比9.9%和14.4%。流转税的特征是在生产至销售的整个过程中环环征收，过于倚重流转税带来的弊端是，赋税或许会重复征收，并在最后进入商品和服务的价格，成为影响物价的重要因素之一。由此，改革以流转税为主体的税收格局，亦是控制通货膨胀、调整经济结构转型所需。
需要强调的是，相比增加收入对整个社会阶层存在很大的不确定性而言，减税、减负的效果具有着广阔的鲶鱼效应，民众的感受也会更加直接。而在经济发展不断提高的时候，如何通过此轮结构性减税政策，有效地改善民生是社会广为关注的问题。因此，从普通百姓的角度而言，最直接的就是一个收入和支出，也是最容易见成效的地方。
可以看到，自今年9月份正式实施新的个人所得税以后，工薪阶层的税负有所缓解，这是无疑的。但是在目前的税制环境下，一方面，"一刀切"的征收体制忽视居民个人生活负担带来很大缺陷。显然，推动个人所得税向综合负担的税负体制改革一样值得公众期待。另一方面，随着我国的消费转型升级，在间接税体制下，大量生活必需品价格过高让老百姓面临着更大压力。可见，调整相应的税率对于缓解居民的物价压力是一个重要措施。比如通过减免农副产品各种税费，让利于民，扩大消费，亦是明智之举。此外，在经济形势严峻时期，通过各种优惠措施的组合，来减轻企业负担，留下提高职工工资的空间，也是响应扩大内需政策的良方，比如当前已然开始施行的小微企业减负、第三产业营业税转增值税试点等。
此番讲话显然体现了中央经济工作会议的精神。此前结束的中央经济工作会议指出，财政政策要继续完善结构性减税政策，加大民生领域投入，积极促进经济结构调整，严格财政收支管理，加强地方政府债务管理。
毫无疑问，在全球经济复苏以及国内经济错综复杂的环境下，推动财税体制改革尤其是进一步完善结构性减税，对于稳定目前我国中小企业发展有着积极作用。不过，在目前间接税比重比例过高的体制下，要解决我国经济发展以及民生消费等问题，关键还是要推动间接税改革。
所谓"结构性减税"，有别于全面的、"一刀切"式的减税，其本质上并不是一味地要求降低整体税收水平，而是通过增减之间的平衡与调整，说白了就是为达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平，一方面是调整经济结构，另一方面是减轻企业居民的税收负担，以此来维持经济的稳定增长。
"结构性减税"首次出现在2008年12月的中央经济工作会议上。彼时，为抵御国际金融危机的冲击，中国采取了积极的财政政策，对减轻中小企业的税负而言，确实有一定积极作用。根据财税部门的数据显示，一年大概减免的税费为5000亿元。
当然，不容忽视的是，我们的减税政策仍然太少，力度也不够。中国企业税率本来就高，拿企业所得税来说，前几年我国合并了外资企业和内资企业的公司所得税，税率统一为25％，但这与新加坡、俄罗斯、英国、美国等国家相比，我国的企业所得税税率仍然不低。而且，在减免税费的同时，不少地方的税务部门加大了税收征收的力度，各种方式一定程度上给企业带来了额外负担。
如果说税负是否过高尚无定论的话，那么，以增值税、消费税和营业税为主的流转税体系所导致的税负分布不均衡、税制结构不合理几乎已无争议。仅以2010年为例，增值税占去了全部税收收入的39.5%，消费税和营业税分别占比9.9%和14.4%。流转税的特征是在生产至销售的整个过程中环环征收，过于倚重流转税带来的弊端是，赋税或许会重复征收，并在最后进入商品和服务的价格，成为影响物价的重要因素之一。由此，改革以流转税为主体的税收格局，亦是控制通货膨胀、调整经济结构转型所需。
需要强调的是，相比增加收入对整个社会阶层存在很大的不确定性而言，减税、减负的效果具有着广阔的鲶鱼效应，民众的感受也会更加直接。而在经济发展不断提高的时候，如何通过此轮结构性减税政策，有效地改善民生是社会广为关注的问题。因此，从普通百姓的角度而言，最直接的就是一个收入和支出，也是最容易见成效的地方。
可以看到，自今年9月份正式实施新的个人所得税以后，工薪阶层的税负有所缓解，这是无疑的。但是在目前的税制环境下，一方面，"一刀切"的征收体制忽视居民个人生活负担带来很大缺陷。显然，推动个人所得税向综合负担的税负体制改革一样值得公众期待。另一方面，随着我国的消费转型升级，在间接税体制下，大量生活必需品价格过高让老百姓面临着更大压力。可见，调整相应的税率对于缓解居民的物价压力是一个重要措施。比如通过减免农副产品各种税费，让利于民，扩大消费，亦是明智之举。此外，在经济形势严峻时期，通过各种优惠措施的组合，来减轻企业负担，留下提高职工工资的空间，也是响应扩大内需政策的良方，比如当前已然开始施行的小微企业减负、第三产业营业税转增值税试点等。
